1。借：現(xiàn)金/應(yīng)收賬款4260。1貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅163。85以前年度損益調(diào)整4096。252。借：以前年度損益調(diào)整51。62貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所的稅51。62上交稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅16

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)貸：應(yīng)交稅金—營(yíng)業(yè)稅借：應(yīng)交稅金—營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款

一、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，補(bǔ)交上年度的所得稅和營(yíng)業(yè)稅分錄1、計(jì)提借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)---所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)---營(yíng)業(yè)稅2、結(jié)轉(zhuǎn)借：利潤(rùn)分配---未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益

借：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等等貸：其他業(yè)務(wù)收入—租賃費(fèi)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十一條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)

納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

營(yíng)改增后開出房屋租賃發(fā)票會(huì)計(jì)分錄如下

租賃開始日，根據(jù)“融資租賃資產(chǎn)”賬務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定可作出如下賬務(wù)處理

未實(shí)現(xiàn)融資收益科目，在新知會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中屬于資產(chǎn)類科目。其主要賬務(wù)處理

企業(yè)在租賃期開始日，將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值（含增值稅）與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的、可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、

融資租入固定資產(chǎn)，租入時(shí)按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)：借：在建工程貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款發(fā)發(fā)的安裝調(diào)試費(fèi)等費(fèi)用：借：在建工程貸：銀行存款等科目工程完工交付

融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃不同，說(shuō)白了相當(dāng)于通過(guò)租賃的形式表現(xiàn)借錢購(gòu)買固定資產(chǎn)（支付設(shè)備款、利息）承租方除了支付設(shè)備款外，還要支付利息，所以說(shuō)借款利息入租賃費(fèi)是準(zhǔn)確的租賃的時(shí)候，不

建議先看看CPA考試《會(huì)計(jì)》教材“租賃”一章。符合融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)含利潤(rùn)率等準(zhǔn)則相關(guān)內(nèi)容都有詳細(xì)的解釋，這里字?jǐn)?shù)原因，不能夠詳細(xì)闡述　　例　　
要求：(1)

融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在租賃開始日，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價(jià)值，借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”

企業(yè)采用融資租賃的方式租入固定資產(chǎn)作為自有資產(chǎn)時(shí)會(huì)計(jì)分錄

【問(wèn)題】　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)（總局公告2010年第13號(hào)），承租方將資產(chǎn)出售給有資質(zhì)的從事融資租賃業(yè)

答：貴公司從事融資性售后回租業(yè)務(wù)，向融資公司出售固定資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)的所有權(quán)和與其相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)都沒(méi)有轉(zhuǎn)移，相關(guān)折舊也由貴公司扣除。實(shí)質(zhì)上屬于以等額還款方式向融資公司貸款。貴公

融資租人固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在租賃開始日，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價(jià)值

借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)&rdqu

按正常的租賃做啊，出租方：借應(yīng)收賬款貸其他業(yè)務(wù)收入承租方：借制造費(fèi)用貸應(yīng)付賬款

一、直租
1、付首付款、保證金：借：預(yù)付賬款（首付款）貸：銀行存款借：其他應(yīng)收款（保證金）貸：銀行存款備注：如果承租人在向我司融資之前已經(jīng)提前將保證金（設(shè)備部分預(yù)付款）支付給了銷售商，并已

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十一條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的話，營(yíng)業(yè)稅金及附加下設(shè)這兩個(gè)二級(jí)科目，應(yīng)繳稅費(fèi)只設(shè)水利建設(shè)基金，印花稅不設(shè)，發(fā)生時(shí)直接出營(yíng)業(yè)稅金及附加。

應(yīng)該是營(yíng)業(yè)稅金及附加，沒(méi)二級(jí)科目

不可以。這是個(gè)一級(jí)科目

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加要設(shè)二級(jí)科目，這是會(huì)計(jì)核算的需要，尤其填報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表必須有應(yīng)付稅金的具體項(xiàng)目，例如：主營(yíng)稅金100元，城市維護(hù)建筑誰(shuí)5%、教育費(fèi)附加7%，賬務(wù)處理：借：銷售112元貸：應(yīng)