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一般納稅人的賬務處理

發(fā)布時間: 2023-11-02 11:57:03 | 查看:

根據(jù)企業(yè)會計制度的有關規(guī)定,增值稅一般納稅人核算應交增值稅,應當設置如下基本會計科目(專欄):

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)
應交稅金——應交增值稅(進項稅額)
應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)
應交稅金——應交增值稅(轉出未交增值稅)
應交稅金——未交增值稅

相關基本會計處理:

1、銷售、開具發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票)
借:應收帳款等科目
貸:主營業(yè)務收入等科目
貸:應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

視同銷售的,編制會計分錄時,也應當貸記“貸:應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目

2、購進貨物等,取得增值稅專用發(fā)票或其他抵扣憑證,抵扣進項稅額
借:原材料等科目
借:應交稅金——應交增值稅(進項稅額)
貸:應付帳款等科目

3、轉出依法不得抵扣的進項稅額
借:在建工程等科目
貸:應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)

4、結轉本月應交增值稅
借:應交稅金——應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸:應交稅金——未交增值稅

如果經(jīng)計算,當月增值稅為留抵稅額而無需交納的,則無需編制會計分錄。

5、次月交納增值稅
借:應交稅金——未交增值稅
貸:銀行存款等科目

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